accise e imposte di consumo
- accise e imposte di consumo, circular economy, compliance e AEO, energie rinnovabili, free trade agreement
Nomenclatura combinata 2027: energie rinnovabili, economia circolare e terre rare. I contributi per una dogana sostenibile.
La nomenclatura combinata dell’Unione europea per il 2027 è stata pubblicata con il regolamento 2163/2026 e presenta importanti novità volte a promuovere da un lato l’economia circolare e sostenibile dall’altro l’evoluzione di esigenze statistiche e commerciali. Parimenti, adegua il sistema tariffario agli sviluppi tecnologici e commerciali. Con riferimento all’energia rinnovabile, economia circolare e alle terre rare si ricordano le seguenti novità: Le scaglie di pet aggiunte nel capitolo 39; Scorze, scarti di produzione e tronchi di quercia o di faggio da segheria nel campo 44; Rifiuti e rottami di ferro o acciaio contenti terre rare” Fondazioni tubolari in acciaio a monopalo per turbine eoliche nel capitolo 73 Rifiuti e rottami…
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La responsabilità amministrativa da reato e il ruolo del Modello 231 nella compliance doganale e delle accise
La responsabilità amministrativa da reato è un importante elemento per un’adeguata gestione della compliance doganale, si integra con l’AEO e rafforza l’applicazione della normativa sulle accise (SOAC). Ha come fonte principale i decreto legislativo 231/2001 e indica l’adozione di un modello di organizzazione e gestione (MOG) come misura per prevenire i reati presupposto e, ricorrendone le condizioni previste dagli artt. 6 e 7, per beneficiare dell’esimente dalla responsabilità; però, come evidenziato dalla Corte di Cassazione Sezione Penale n. 34744 del 7 luglio 2026, l’assenza di tale documento, la sua inidoneità o la sua inefficace attuazione non possono essere considerati ex se elementi costitutivi dell’illecito dell’ente. Tali circostanze possono rappresentare indici…
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Le reti interne di distribuzione dell’energia elettrica. Gli adempimenti del titolare del POD e il superamento del consumo di 1.200.000 Kwh annui
La corretta gestione dell’accisa sull’energia elettrica passa dalla precisa identificazione del soggetto obbligato, dalla misurazione e da una corretta documentazione dei consumi. Per questa ragione è utile conoscere la circolare 21/2026 dell’Agenzia delle dogane e monopoli. Tale testo di prassi, al suo articolo 19, analizza un tema molto importante per gli operatori: le reti interne di distribuzione e il relativo trattamento ai fini delle accise Le reti interne di distribuzione dell’energia elettrica regolate dall’articolo 19 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze (MEF) 10 marzo 2026. L’obiettivo di tale norma è quello di garantire una corretta imputazione dei consumi e dell’imposta rispetto ai diversi utilizzatori di tale energia, prelevata…
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Le principali attività doganali sensibili ai fini del decreto legislativo 231/2001: alcune osservazioni operative
La disciplina del decreto legislativo 231 del 8 giugno 2001, n. 231 sulla responsabilità amministrativa da reato dell’ “ente” rappresenta uno strumento sempre più importante per la gestione della competitività e della compliance delle imprese che operano nel commercio internazionale. Infatti,i reati presupposto legati alla resposnabilità amministrativa da reato sono stati incrementati dal a) decreto legislativo 141 del 26 settembre 2024 recante “Disposizioni nazionali complementari al codice doganale dell’Unione e revisione del sistema sanzionatorio in materia di accise e altre imposte indirette sulla produzione e sui consumi”; b) decreto legislativo 211 del 30 dicembre 2025 in materia di violazioni delle misure restrittive dell’Unione Europea; c) legge n.75 del 21…
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Consorzi, energia da fonti rinnovabili: no esenzione accisa per cessione al consorziato
Il diritto all’esenzione dell’accisa sull’energia elettrica spetta solo ai soggetti autoproduttori che adoperano fonti rinnovabili in una prospettiva di autoconsumo. Tale regola non comprende l’ipotesi in cui il soggetto autoproduttore, cioè la società consortile, ceda a titolo oneroso l’energia elettrica autoprodotta: infatti, in questo caso il soggetto che autoproduce non coincide con quello che la consuma. La Cassazione ha recentemente ribadito che: “In tema di accise, qualora la società consortile costituita per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili ceda, a titolo oneroso, parte di essa alle proprie consorziate, non può godere dell’esenzione prevista dall’art. 52, comma 3, lett. b) d.lgs. n. 504 del 1992, per la quale occorre che l’autoproduttore…
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AEO, responsabilità amministrativa da reato, MOG, cooperative compliance e tax control framework: alcune considerazioni operative
L’AEO è un’autorizzazione ormai imprescindibile per il commercio internazionale. Qualifica il possessore come soggetto affidabile. Tale affidabilità si basa anche sulla piena compliance con la disciplina sulla responsabilità amministrativa da reato dell’ente prevista dal decreto legislativo 231/2001 il quale si applica anche ai reati fiscali e alla cooperative compliance. Infatti, la circolare 6/2026 del 6 agosto 2026 dell’Agenzia delle Entrate informa che allo scopo di valutare la qualità del codice di condotta dell’operatore economico è necessario che il modello di organizzazione e gestione sia adeguato per evitare la commissione di reati fiscali; tale atto di prassi riporta che “…uno dei primi interventi normativi sui controlli interni degli enti è stato…
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Come sarà il modello di organizzazione e gestione dopo la riforma del decreto legislativo 231 del 2001?
La riforma del decreto legislativo n.231/2001 sulla responsabilità amministrativa da reato degli enti fornisce maggiori dettagli per la realizzazione del modello di organizzazione, gestione e controllo, in un sistema tripartito composto da una parte generale, da una parte speciale e dai protocolli operativi, ridefinendo in chiave organica e dettagliata l’intero impianto della compliance. Ciò rappresenta un importante approccio per rispettare gli standard ESG e la compliance doganale prevista dall’AEO, dal decreto legislativo 211/2025 e, in materia di accise dallo status SOAC. Come sarà la parte generale del MOG? La parte generale prevede la descrizione completa della societaria, degli configurazione organi di amministrazione e controllo, del sistema di procure e deleghe,…
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Accise su oli lubrificanti, cessioni intracomunitarie, importazioni e momento dell’immissione in consumo: novità con il decreto Omnibus.
Il decreto 148/2026 (decreto Omnibus) ha modificato la definizione di immissione in consumo dell’accisa sugli oli lubrificanti importati o acquistati in ambito intracomunitario e conservati in impianti nazionali per la lavorazione o il confezionamento. Per tali prodotti, infatti, l’immissione in consumo si verifica all’atto della cessione ai diretti utilizzatori o consumatori o a ditte esercenti il commercio che ne effettuano la rivendita. Tale modifica deve essere presa in considerazione non solo per gestire il proprio business ma anche per garantire un’adeguata compliance nell’ambito AEO, decreto legislativo 231/2001 (colpa in organizzazione), SOAC e gestione aziendale degli ESG. Da questa modifica legislativa vale la pena chiedersi cosa sia l’accisa sugli oli lubrificanti…
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Accise, regime sospensivo: considerazioni sul depositario autorizzato, legittimo affidamento, buona fede e responsabilità
Il depositario autorizzato è responsabile per il rispetto del regime sospensivo ed appuramento dei documenti elettronici di accompagnamento. Si tratta di un principio importante che ha conseguenze nell’ambito del SOAC (quando verrà implementato), AEO (perché le accise sono oggetto dell’audit e del monitoraggio), compliance prevista dal decreto legislativo 231/2001( responsabilità amministrativa d’impresa) e, di conseguenza, sulla gestione degli ESG. E’ questo uno dei principali argomenti analizzati dalla sentenza n.16572 del 27 maggio 2026 della Sezione V della Corte di Cassazione. In particolare, in merito alla culpa in vigilando del soggetto passivo d’accisa in merito al controllo della correttezza e diligenza con cui è stata effettuata la procedura di appuramento dei…
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Accise su prodotti alcolici: come gestire il contrassegno per contenitori con contenuto non standard
La circolare 12/2026 dell’Agenzia delle dogane e monopoli (ADM) fornisce indirizzi operativi su come gestire i recipienti contenenti prodotti alcolici, soggetti all’obbligo del contrassegno fiscale ex art. 1, comma 1, del D.M. n. 322/2003, aventi volumi nominali diversi dai tagli previsti dall’art. 3, comma 1, del medesimo decreto ministeriale. Più nello specifico la circolare analizza, in termini operativi, delle tematiche concenti la distribuzione di bevande alcoliche (NC 2208) mediante fusti metallici o PET a pressione di varia capacità (5, 10, 12, 18, 20, 24 litri),che si adattano agli impianti di spillatura e che, per la loro composizione, sono da assoggettare al contrassegno fiscale di tipologia C, la quale contempla, tuttavia,…